V minulém článku jsme vás informovali o tom, co by měla obsahovat kupní smlouva pro nemovitost. Nyní se zaměříme na daň z prodeje pozemku, konkrétně kdo je povinen ji odvádět, v jaké výši a za jakých podmínek. Zařazení daně z prodeje pozemku Daň z prodeje pozemku patří do skupiny přímých daní, tedy takových, které odvádí konkrétní osoba – daňový subjekt, a tím je prodávající. Zákonné ukotvení daně z prodeje pozemku nalezneme v zákoně č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, v platném znění (dále jen „zákon o daních z příjmů“). Předmět daně z příjmů fyzických osob upravuje § 3 zákona o dani z příjmů. Mezi zdanitelné příjmy patří příjmy ze závislé činnosti, příjmy ze samostatné výdělečné činnosti, příjmy z kapitálového majetku, příjmy z nájmu a ostatní příjmy. Právě do poslední kategorie příjmů řadíme daň z prodeje pozemku. Ostatní příjmy zákon chápe jako zbytkovou kategorii příjmů. Jedná se tedy o takové příjmy, které nepochází ze závislé činnosti, samostatné výdělečné činnosti, kapitálového majetku ani nájmu. Jedná se o příjem, při kterém dochází ke zvýšení majetku. § 10 odst. 1 uvádí příkladmo několik druhů příjmu, které spadají do kategorie ostatních příjmů. Pod písm. b) zde najedeme i úplatný prodej nemovité věci. Poplatníci Povinnost odvést daň z prodeje pozemku postihuje fyzické i právnické osoby. Poplatníky jsou jak fyzické osoby, které mají bydliště na území ČR nebo se zde zdržují (daňoví rezidenti), tak i osoby, které mají příjem ze zdrojů na území ČR, avšak nemají zde své bydliště ani se zde nezdržují (daňový nerezidenti). Základ daně z prodeje pozemku Základem daně z prodeje nemovitosti je příjem snížený o výdaje prokazatelně vynaložené na jeho dosažení. Jestliže tedy prodáváme pozemek za cenu 2.000.000,- Kč, můžeme od této částky odečíst náklady spojené s nabídkou pozemku v realitní kanceláři včetně případné provize. Pokud je předmětem prodeje pozemek s domem, který prodávající zrekonstruoval, může z prodejní ceny ponížit i náklady na rekonstrukci a celkové zhodnocení domu. Sazba daně Jestliže základ daně nepřevyšuje 36násobek průměrné mzdy, činí sazba daně z prodeje pozemku 15%. V případě, že základ daně převyšuje 36násobek průměrné mzdy, činí sazba daně 23%. Výši průměrné mzdy lze vyčíst z dat Českého statistického úřadu. Kdy se nemusí daň z prodeje pozemku odvádět Zákon o daních z příjmů osvobozuje některé ostatní příjmy od daně. Příjemci potom nevzniká daňová povinnost. O jaké případy se jedná? Bydliště v nemovitosti Dle § 4 odst. 1 písm. a) zákona o dani z příjmů se osvobozuje od daně příjem z prodeje rodinného domu a souvisejícího pozemku, pokud v něm prodávající měl bydliště nejméně po dobu 2 let bezprostředně před prodejem. Jestliže prodávající bydlel v domě kratší dobu, tj. méně než 2 roky, může se vyhnout povinnosti odvést daň také tehdy, pokud použije získané prostředky na obstarání vlastní bytové potřeby. Zákon pamatuje i na situaci, kdy v rodinném domě bydleli manželé. Tehdy postačí, pokud podmínky pro osvobození splnění alespoň jeden z nich, tj. aby alespoň jeden z manželů žil v domě alespoň dva roky, případně aby následně použil peněžité prostředky pro financování svého bydlení. Stejná pravidla osvobození od daně platí i pro prodej bytové jednotky, která nezahrnuje nebytový prostor s výjimkou garáže, sklepa nebo komory, a souvisejícího pozemku. Doba vlastnictví nemovitosti Dalším případem, pro který zákon stanoví osvobození od daně z prodeje pozemku, je dlouhodobé vlastnictví nemovitosti. Daň z příjmu nemusí odvádět prodávající, který prodává nemovitost po uplynutí doby alespoň 10 let počítané od nabytí vlastnického práva. Pokud je doba počítaná od nabytí nemovitosti do jejího prodeje kratší než 10 let, nemusí prodávající odvádět daň, pokud peněžité prostředky získané prodejem použije pro obstarání vlastní bytové prostředky. Zákon navíc umožňuje, aby se do doby 10 let započítala i doba, po níž byla nemovitost ve vlastnictví zůstavitele, který byl příbuzným v řadě přímé (rodiče, prarodiče, atd.) nebo manželem. Toto pravidlo si ukážeme na následujícím příkladu: V lednu 2023 zdědil pan Novák pozemek po svém zemřelém otci. Otec pana Nováka koupil nemovitost v březnu roku 2014. Pan Novák neví, jak by pozemek sám využil, a tak se jej v červnu roku 2024 rozhodne prodat. Příjem z prodeje nebude muset pan Novák zdaňovat. V jakém termínu se musí daň z prodeje pozemku zaplatit Zdaňovacím období pro daň z prodeje pozemku je dle § 16 b zákona o dani z příjmů kalendářní rok. Prodávající musí příjem z nemovitosti přiznat v daňovém přiznání. Daňové přiznání nemusí podávat fyzická osoba, jejíž příjmy nepřesáhly 50.000 Kč. Základní lhůta pro podání daňového přiznání za uplynulé zdaňovací období činí tři měsíce. V případě daně z příjmu se tedy tříměsíční lhůta počítá od 31.12. příslušného kalendářního roku. Specifika daně z prodeje pozemku u právnických osob Prodává-li pozemek právnická osoba, platí pro ni zvláštní pravidla. Zaprvé se u právnické osoby neuplatnění osvobození od daně při prodeji nemovitosti, v níž měl prodávající bydliště. Důvod je zřejmý, a sice, že právnická osoba nemůže užívat nemovitost k uspokojování své bytové potřeby, neboť tuto potřebu ze své podstaty nemá. Druhým zásadním rozdíl spočívá v samotné sazbě daně. Ta se u právnické osoby stanoví dle § 21 zákona o dani ve výši 21% daňového základu. Závěr Prodáváte-li pozemek, měli byste věnovat pozornost nejen samotnému převodu, ale i svým povinnostem vůči finančnímu úřadu. Jestliže si nejste jistí, jaké povinnosti pro vás ze zákona o dani z příjmů vyplívají, neváhejte využít služeb naší advokátní kanceláře. Související odkazy: Prodej domu Vedlejší ujednání v kupní smlouvě Výhrada zpětné koupě a předkupní právo obce Nemovitosti The post Daň z prodeje pozemku appeared first on Advokátní kancelář JUDr. David Pytela, MBA, LL.M..
Cena: 1 696 800 Kč, Nabízíme k prodeji stavební pozemek o celkové rozloze 1065 m² v obci Pňovany, okres Plzeň-sever. Dle územního plánu je na pozemku možné vystavět rodinný dům. Všechny inženýrské sítě jsou přibližně 90 m od pozemku v hlavní komunikaci. V
Změny územního plánu leckdy zhatí plány investora, který si zakoupí pozemek s tím, že tento využije pro určitou výstavbu/projekt, avšak následně zjistí, že se v procesu územního plánování chystá změna, která mu jím zamýšlený způsob využití pozemku neumožn
projít na článekCena: 3 900 000 Kč, Nabízíme vám ke koupi stavební pozemek v Sendražicích (Kolín). Velikost pozemku je 999 m2 a je vhodný ke stavbě rodinného domu. Je umístěn v nově vznikající zástavbě rodinných domů. Má obdelníkový tvar s rozměry cca 25 x 40 m. Hlavní f
Cena: 2 480 000 Kč, Nabízíme ke koupi slunný pozemek určený ke stavbě rodinného domu o celkové ploše 1594 m2, v žádané lokalitě Jablonec nad Nisou, část Kokonín. Na pozemku kopaná studna, dvě jezírka a přírodní pramen. Zpevněná příjezdová cesta. Připojení
Ačkoliv se může koupě od města či obce jevit jako bezpečný způsob, jak se stát vlastníkem pozemku, pravdou je, že nakládání s majetkem obce, včetně jeho prodeje, je v naší právní úpravě regulováno celou řadou pravidel, při jejichž nedodržení mohou nastat
projít na článek